Dit artikel gaat over de directeur-grootaandeelhouder (DGA). Wat is een DGA, wat doet die, wat betekent een DGA belastingtechnisch en wat is diens aansprakelijkheid.
Wat is een directeur-grootaandeelhouder
Een directeur van een bedrijf hoeft geen aandelen daarvan te bezitten. Iemand die aandelen van een bedrijf heeft, hoeft daarvan geen directeur te zijn. Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is directeur en kan aandelen hebben, en kan in een van de volgende categorieën vallen:
- Iemand die, eventueel samen met echtgenoot/-note, genoeg aandelen heeft voor de meerderheid van de stemmen in de algemene vergadering (AV). Die DGA kan dus niet worden ontslagen.
- Een DGA die, alhoewel zonder meerderheid van de stemmen in de AV, niet kan worden weggestuurd, omdat statutair is geregeld dat een eenvoudige meerderheid onvoldoende is daarvoor.
- Meer dan een DGA. Die DGA’s hebben allen (bijna) evenveel aandelen.
- Iemand die zelf geen aandelen bezit, maar familieleden tot en met de derde graad hebben in totaal tenminste twee derde van van de aandelen.
Een DGA is dus functioneel en operationeel een directeur van de vennootschap, en verricht dezelfde activiteiten als een bedrijfsdirecteur die geen aandelen van de vennootschap bezit.
Een DGA en de belastingen
Een DGA betaalt inkomstenbelasting over het loon. Bij een dividenduitkering wordt daarover ook belasting betaald. Qua belastingen is het laatste gunstiger voor een DGA dan het eerste. Echter, de Belastingdienst accepteert niet dat een DGA geen of een laag salaris ontvangt. Dat moet marktconform zijn. Sinds 2015 wordt het jaarsalaris van een DGA van een BV minstens gesteld op de hoogste bedrag van:
- Van de meest vergelijkbare functie, 75% van het salaris daarvan.
- Onder de andere werknemers het hoogste salaris. Dat kan zijn van de vennootschap of een lichaam waaruit de BV in het kader van de deelnemingsvrijstelling een voordeel heeft.
- € 47.000 (2021), wat de wettelijke ondergrens is.
Met andere woorden, een hoog salaris is niet in het belang van een DGA salaris verlagen wel. Dividend valt namelijk in box 2 van de inkomstenbelasting en salaris in box 1.
Aansprakelijkheid DGA
In het geval van een BV of NV kan je als directeur in principe niet persoonlijk worden aangesproken voor de bedrijfsschulden. Toch kan een DGA aansprakelijk worden gehouden voor schulden van een BV. Dat geldt als banken de DGA ook als privépersoon mee laat tekenen voor een lening. Andere gevallen zijn:
- De DGA is onverantwoordelijk geweest bij het aangaan van verplichtingen.
- De DGA informeert niet tijdig de Belastingdienst dat de premies en belastingen niet kunnen worden betaald.
- Door slecht bestuur kan de DGA de premies en belastingen niet afdragen in de 3 jaren voor het informeren van de Belastingdienst.
- Door slecht bestuur in de afgelopen 3 jaren gaat de BV failliet. De DGA heeft bijvoorbeeld de jaarrekening te laat gedeponeerd, de boekhouding verwaarloosd of een bedrijfsmiddel slecht verkocht.
